Carregant...
 

CV0074-2017 Consulta vinculant a tributs, del 24 de gener del 2017, en relació a l’obligació de l’adquirent d’efectuar la retenció del 5% sobre el valor total de la transmissió quan el transmitent no és resident fiscal a Andorra

Ítems
Inclòs per:
AATF
Tipus
Consulta vinculant Dept. Tributs i Fronteres
Descripció:
CV0074-2017 Consulta vinculant a tributs, del 24 de gener del 2017, en relació a l’obligació de l’adquirent d’efectuar la retenció del 5% sobre el valor total de la transmissió quan el transmitent no és resident fiscal a Andorra
Data document:
24/01/2017
Impostos relacionats:
Impost Plusvàlues Immobiliàries
Texte:

Consulta vinculant en relació a l’obligació de l’adquirent d’efectuar la retenció del 5% sobre el valor total de la transmissió quan el transmitent no és resident fiscal a Andorra.

Número de consulta CV0074-2017
Data d’emissió 24/01/2017
Normativa · Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 21/2006, del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries

Consulta
En aquest apartat es reprodueix la consulta sense les dades de la persona o l’entitat que la formula

ANTECEDENTS

La societat consultant compareix davant aquesta Administració i, com millor procedeixi en Dret,

EXPOSA

I. Que a l’empara del disposat a l’article 65 de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, aquesta part va formular una consulta vinculant en la que es plantejaven diverses qüestions relatives a la tributació d’una operació de fusió en l’àmbit de l’Impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries i de l’Impost sobre Transmissions patrimonials immobiliàries.

II. Que aquesta part va rebre resolució per part del Departament de Tributs i de Fronteres a les qüestions plantejades a la consulta vinculant anterior.

III. Que la resolució va concloure, principalment, que:

a) La transmissió d’una participació en una entitat andorrana de caràcter immobiliari com a resultat de la fusió de dues entitats no residents pertanyents al mateix grup, es una operació exempta per aplicació de l’article 4.8 de la Llei de l’Impost sobre les plusvàlues en les Transmissions Patrimonials Immobiliàries;

b) Que tot i aquesta exempció i que no es generava cap plusvàlua donat que el valor de mercat dels actius transmesos no deferia del seu valor d’adquisició, l’operació estava subjecte a la retenció del 5% previst a l’article 7 de dita Llei, donat que el transmitent era una entitat no resident a Andorra.

IV. En relació amb la segona conclusió relativa a l’obligació de practicar retenció, aquesta part es coneixedora que en data 3 de maig de 2012, el Ministeri de Finances i Funció Pública va emetre el “Comunicat tècnic 2/2012 sobre l’obligació de practicar la retenció prevista a l’Impost sobre les plusvàlues immobiliàries en el cas de les transmissions de béns immobles que hagin estat propietat de persones no residents durant més de 10 anys”, segons el qual no procedeix practicar la retenció del 5% quan el transmetent ostenta la propietat de l’immoble durant més de 10 anys, donat que el tipus impositiu seria del 0% i, per tant, exigir una retenció quan la liquidació posterior donaria lloc a la devolució total de la mateixa, comportaria una clara ineficiència en la gestió del tribut.

S’adjunta com Annex IV, còpia del Comunicat tècnic 2/2012.

V. Que en el present cas, addicionalment a que la fusió no generaria plusvàlua i, en qualsevol cas, estaria exempta, es dona també la circumstància de que la participació a l’entitat andorrana objecte de transmissió té una antiguitat superior a 10 anys en el moment de la fusió (antiguitat que no existia en el moment en que es va plantejar la consulta vinculant).

VI. En conseqència, entén aquesta part que, ateses les circumstàncies que es donen en el supòsit plantejat a la consulta vinculant i segons el previst al Comunicat tècnic 2/2012, no procediria practicar la retenció del 5% regulat a l’article 7 de la Llei de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries.

I en virtut de l’exposat,

QÜESTIÓ PLANTEJADA

SOLICITA

Que en aplicació del disposat a l’article 65.6 del Decret legislatiu de 29 d’abril de 2015 de publicació del text refós de la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari, aquesta part sol·licita aclariment en relació amb la procedència de practicar la retenció regulada a l’article 7 de la Llei de l’Impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries al cas plantejat a la consulta de data 18 de febrer de 2015, l’empara del regulat al Comunicat tècnic 2/2012.

Resposta

Amb referència a la vostra consulta sobre l’obligació establerta a l’article 7 del Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 21/2006, del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, atès el Comunicat tècnic 2/2012, emès pel Ministeri de Finances amb data 3 de maig del 2012, sobre l’obligació de practicar la retenció prevista a l’impost sobre les plusvàlues immobiliàries en el cas de les transmissions de béns immobles que hagin estat propietat de persones no-residents durant més de 10 anys, on s’estableix que “no s’exigeix la retenció del 5% que regula l’article 7 de la Llei de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions de béns immobles o drets sobre aquests béns, que hagin estat propietat d’una persona no-resident durant un període continuat de més de deu anys, atès que la retenció sempre és a compte de la quota resultant de l’impost i aquesta quota sempre és en els casos descrits zero”, entenem que, en el cas objecte de la consulta, l’entitat adquirent de les participacions no haurà de practicar la retenció regulada a l’article 7 del Decret legislatiu del 29-4-2015 de publicació del text refós de la Llei 21/2006, del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, sempre que el transmitent acrediti la propietat de les participacions durant un termini superior a 10 anys de manera clara i fefaent davant del notari que autoritzi la transmissió.